Transfer Pricing – neuer Beratungsschwerpunkt bei AREA Bollenberger
Montag, 1 Aug, 2022
Spätestens seit dem OECD BEPS Projekt ist Transfer Pricing ein Dauerbrenner in steuerlichen Außenprüfungen. Insbesondere die jüngere Vergangenheit hat gezeigt, dass das Thema Verrechnungspreise nicht mehr nur bei Großkonzernen geprüft wird, sondern auch bei mittelständischen Unternehmen zunehmend zu Diskussionen mit der Finanzverwaltung führt. Um den damit einhergehenden erhöhten Bedarf an fundierter Transfer Pricing Beratung in allen Facetten abdecken zu können, konnten wir den renommierten Experten Martin Bonner als Partner für AREA Bollenberger gewinnen.
Warum sind Verrechnungspreise innerhalb der Unternehmensgruppe relevant?
Grundsätzlich sind Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen immer fremdüblich zu gestalten. Dies ist für die Finanzverwaltung insbesondere dann von Interesse, wenn es sich um grenzüberschreitende Transaktionen handelt, da hierdurch potenziell Steuersubstrat verschoben werden könnte. Seit geraumer Zeit kann beobachtet werden, dass dieses Thema vermehrt auch bei Prüfern im Rahmen von Außenprüfungen (Betriebsprüfungen) von mittelständischen Unternehmen ganz oben auf der Agenda steht und intensiv durchleuchtet wird. Dies könnte in näherer Zukunft durch Krisen und Löcher in Staatsbudgets wohl noch weiter verschärft werden.
Wer ist betroffen?
Jedes Unternehmen, das grenzüberschreitende Geschäfte mit verbundenen Unternehmen ausübt, sollte die Fremdüblichkeit dieser Transaktionen belegen können. Der erste Schritt einer abgabenrechtlichen Prüfung der Verrechnungspreise stellt immer die Anforderung einer fundierten Verrechnungspreisdokumentation dar. Aus diesem Grund ist grundsätzlich ab dem ersten Geschäftsvorfall eine geeignete Dokumentation zu erstellen.
Wie sollte die Dokumentation der Verrechnungspreise erfolgen?
Hierbei ist insbesondere zu bedenken, dass der steuerlich wirksame Verrechnungspreis einer grenzüberschreitenden Transaktion immer die Befindlichkeiten von mindestens zwei Finanzverwaltungen mit diametral gegenüberstehenden Interessenslagen weckt. Die Dokumentation der Verrechnungspreise sollte daher immer beide Interessenslagen gleichermaßen berücksichtigen und adressieren.
Der formal korrekten Ausgestaltung der Verrechnungspreisdokumentation kommt hinsichtlich einer faktischen Beweislastumkehr besondere Bedeutung zu: entspricht die Dokumentation nämlich formal den gesetzlichen Vorgaben, so besteht die (widerlegbare) Vermutung, dass diese auch inhaltlich richtig ist. Darüber hinaus wirkt sich eine fundierte und professionell vorbereitete Verrechnungspreisdokumentation in der Regel positiv auf das Klima im Zuge der Außenprüfung (Betriebsprüfungen) aus.
Konkrete Ausgestaltung hinsichtlich Art und Umfang der Dokumentation richtet sich grundsätzlich nach Größe, Art, Komplexität etc und muss daher individuell abgeklärt werden. Gerne unterstützen wir Sie mit einem maßgeschneiderten Lösungsansatz.
Wann entsteht der Handlungsbedarf?
Idealerweise sollte man sich bereits vor Beginn jeder Geschäftsbeziehung mit verbundenen Unternehmen über die Fremdüblichkeit der Konditionen Gedanken machen, Marktvergleichsdaten einholen und diese entsprechend dokumentieren. Dies wird nicht nur von der Finanzverwaltung so gefordert, sondern stellt auch sicher, dass der Fremdverhaltensgrundsatz eingehalten und die Dokumentation dieser gelingen kann.
Die Verrechnungspreisdokumentation selbst kann ab dem Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung jederzeit von der Finanzverwaltung verlangt werden. Aus diesem Grund sollte die Dokumentation laufend und pro-aktiv erstellt werden und bei Abgabe der Steuererklärung (zumindest im finalen Entwurf) schon vorliegen. Wir empfehlen daher spätestens jetzt mit der Dokumentation für das Wirtschaftsjahr 2021 zu starten.
Fazit
Das Thema Transfer Pricing ist mit Höchstgeschwindigkeit bei den mittelständischen Unternehmen angekommen und sollte rechtzeitig vorbereitet werden, um nicht im Rahmen einer Außenprüfung (Betriebsprüfungen) auf dem falschen Fuß erwischt zu werden. Ihre Ansprechpartner bei AREA Bollenberger stehen Ihnen gerne für eine individuelle Beratung zur Verfügung!