Wird einem selbst\u00e4ndigen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Option auf Kapitalabfindung anstelle einer zugesagten laufenden Alterspension einger\u00e4umt, so muss er diese Option am Tag der Betriebsaufgabe aus\u00fcben, um etwaige ertragsteuerliche Beg\u00fcnstigungen geltend machen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n
Ein Alleingesellschafter und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer GmbH wurde am Tag der Vollendung seines 62. Lebensjahres (\u201eErreichen des Pensionsalters\u201c) von seiner Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerfunktion abberufen. Dabei wurde ihm anstelle einer zugesagten Alterspension die Option auf eine einmalige Kapitalabfindung einger\u00e4umt. Diese Option \u00fcbte er aber erst zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt aus. In seiner Einkommensteuerkl\u00e4rung machte er dennoch den H\u00e4lftesteuersatz geltend. Das Finanzamt wies die beg\u00fcnstigte Besteuerung ab.<\/p>\n
Beurteilung des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH)<\/strong><\/p>\n Der VwGH stellte fest, dass der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer aufgrund seiner Abberufung eine Betriebsaufgabe verwirklicht hat und ein sich dabei allenfalls ergebender \u00dcbergangs- bzw. Aufgabegewinn der Progressionserm\u00e4\u00dfigung (H\u00e4lftesteuersatz) unterliegen kann. Im Rahmen des \u00dcbergangsgewinns w\u00e4re die entstandene Forderung zum Stichtag der Betriebsaufgabe zu bilanzieren gewesen. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer h\u00e4tte daher die einger\u00e4umte Option auf Kapitalabfindung mit Eintritt der betrieblich festgelegten Voraussetzung (Erreichen des 62. Lebensjahres) aus\u00fcben und bilanzieren k\u00f6nnen. Er \u00fcbte die Option jedoch erst zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt aus, weshalb im Zeitpunkt der Betriebsaufgabe die Forderung noch gar nicht entstanden war. H\u00e4tte er das Optionsrecht am Stichtag ausge\u00fcbt, w\u00e4re die Forderung entstanden und Teil des Aufgabegewinns gewesen. Die Anwendung des H\u00e4lftesteuersatzes wurde somit wegen der zu sp\u00e4ten Options-Aus\u00fcbung verweigert.<\/p>\n Fazit:<\/strong> Wird einem selbst\u00e4ndigen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Option auf Kapitalabfindung anstelle einer zugesagten laufenden Alterspension einger\u00e4umt, so muss er diese Option am Tag der Betriebsaufgabe aus\u00fcben, um etwaige ertragsteuerliche Beg\u00fcnstigungen geltend machen zu k\u00f6nnen. Ein Alleingesellschafter und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer GmbH wurde am Tag der Vollendung seines 62. Lebensjahres (\u201eErreichen des Pensionsalters\u201c) von seiner Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerfunktion abberufen. Dabei wurde […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":7521,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-7520","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
\nBei der Inanspruchnahme des H\u00e4lftesteuersatzes f\u00fcr eine Pensionsabfindung im Rahmen einer Betriebsaufgabe ist mit einer strengen \u00dcberpr\u00fcfung aller relevanten Voraussetzungen zu rechnen. Jede Abweichung davon birgt das Risiko des Verlusts der Beg\u00fcnstigung. Eine versp\u00e4tete Aus\u00fcbung der Abfindungsoption hat im Anlassfall die Anwendung des H\u00e4lftesteuersatzes vereitelt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"