Die unentgeltliche \u00dcberlassung einer Dienstwohnung an einen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer gilt als betrieblich veranlasst, wenn die Gesamtausstattung der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungsverg\u00fctung einem Fremdvergleich standh\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n
Aufwendungen, die nicht betrieblich veranlasst sind, berechtigen zu keinem Vorsteuerabzug. Dies gilt auch f\u00fcr Aufwendungen, die im Zusammenhang mit einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (also Vorteile, die einer der GmbH nahestehenden Person nur aufgrund ebendieser Nahebeziehung gew\u00e4hrt werden) an den Gesellschafter einer GmbH stehen.<\/p>\n\n\n\n
J\u00fcngst hatte der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) zu entscheiden, inwieweit eine unentgeltliche Wohnraum\u00fcberlassung durch eine GmbH an ihren Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer als weitere Entlohnung f\u00fcr seine Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungst\u00e4tigkeit als betrieblich veranlasst gilt und daher der Vorsteuerabzug f\u00fcr die Geb\u00e4udeerrichtungskosten zusteht.<\/p>\n\n\n\n
Rechtsansicht des VwGH<\/strong><\/p>\n\n\n\n Wie der VwGH ausf\u00fchrt, kommt es bei der Beurteilung, ob ein Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerbezug eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung darstellt, auf die Angemessenheit der Gesamtausstattung des Entgelts an. Um die Angemessenheit der Gesamtausstattung zu pr\u00fcfen, ist die betragsm\u00e4\u00dfige Gesamtentlohnung des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers festzustellen, welche sich aus dem Barlohn und dem Wert der \u00dcberlassung der Wohnungsnutzung ergibt. Der Wert der \u00dcberlassung ist in diesem Fall mit dem Marktpreis und nicht mit dem Sachbezug aus der Sachbezugswerte-Verordnung anzusetzen.<\/p>\n\n\n\n Im Zuge eines Fremdvergleichs wird die Gesamtentlohnung dem Betrag gegen\u00fcbergestellt, der an einen fremden Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer geleistet werden w\u00fcrde. Ist die Gesamtentlohnung fremd\u00fcblich, so liegt keine verdeckte Aussch\u00fcttung vor. \u00dcberl\u00e4sst somit eine GmbH dem Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer R\u00e4umlichkeiten zur privaten Nutzung als Entgelt f\u00fcr dessen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungsleistungen und erbringt sie damit ein angemessenes Entgelt, so ist dieses Entgelt betrieblich veranlasst.<\/p>\n\n\n\n Fazit:<\/strong> Die unentgeltliche \u00dcberlassung einer Dienstwohnung an einen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer gilt als betrieblich veranlasst, wenn die Gesamtausstattung der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungsverg\u00fctung einem Fremdvergleich standh\u00e4lt. Aufwendungen, die nicht betrieblich veranlasst sind, berechtigen zu keinem Vorsteuerabzug. Dies gilt auch f\u00fcr Aufwendungen, die im Zusammenhang mit einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (also Vorteile, die einer der GmbH nahestehenden Person nur aufgrund ebendieser Nahebeziehung gew\u00e4hrt […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":6323,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-6103","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
Der VwGH untermauert mit der Entscheidung seine Rechtsprechung, wonach die unentgeltliche \u00dcberlassung einer Dienstwohnung an einen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer als betrieblich veranlasst gilt, wenn die Gesamtausstattung der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrungsverg\u00fctung einem Fremdvergleich standh\u00e4lt. Trifft dies zu, ergibt sich daraus in weiterer Folge, dass die GmbH zum Vorsteuerabzug f\u00fcr die Errichtung der Dienstwohnung berechtigt ist. Bedacht ist hierbei allerdings darauf zu nehmen, dass der geldwerte Vorteil aus der \u00dcberlassung der Dienstwohnung als umsatzsteuerpflichtiger Sachbezug anzusetzen ist. Sprich, die GmbH hat f\u00fcr die \u00dcberlassung laufend USt abzuf\u00fchren, Lohnnebenkosten zu bezahlen und die Eink\u00fcnfte des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers werden ebenso erh\u00f6ht.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"