Durch das Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2024 wurde eine Regelung f\u00fcr Entnahmen aus dem Gesellschaftsverm\u00f6gen in das Privat- oder Sonderbetriebsverm\u00f6gen eines Gesellschafters f\u00fcr \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge nach dem 30.6.2024 beschlossen. \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge aus bzw. in das Verm\u00f6gen von Personengesellschaften wurden einer einheitlichen Regelung unterzogen.<\/p>\n\n\n\n
\u00dcbertr\u00e4gt ein Gesellschafter Wirtschaftsg\u00fcter aus seinem Privat- oder Sonderbetriebsverm\u00f6gen in das Verm\u00f6gen einer Personengesellschaft, ist zun\u00e4chst fraglich, ob dieser Vorgang als Einlage oder als entgeltliche Ver\u00e4u\u00dferung zu betrachten ist. Nach der bisherigen Rechtslage lag eine Ver\u00e4u\u00dferung nur insoweit vor, als das Wirtschaftsgut dem \u00fcbertragenden Gesellschafter nachfolgend anteilig nicht mehr zuzurechnen war, also im Ausma\u00df der sogenannten Fremdquote (Zurechnung an die anderen Gesellschafter der Personengesellschaft).<\/p>\n\n\n\n
In dem Ausma\u00df, in dem die Zurechnung an den \u00fcbertragenden Gesellschafter aufrecht blieb \u2013 also im Ausma\u00df der sogenannten Eigenquote \u2013, lag hingegen eine steuerliche Einlage vor. Es erfolgte somit eine ertragsteuerlich getrennte Beurteilung des Einlagenvorgangs.<\/p>\n\n\n\n
Steuerpflichtige Eink\u00fcnfte aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Eine Ver\u00e4u\u00dferung an die anderen Gesellschafter lag nicht nur dann vor, wenn die \u00dcbertragung unmittelbar gegen Entgelt erfolgte, sondern auch in F\u00e4llen, in denen die \u00dcbertragung im Zuge einer Einlage lediglich das variable Kapitalkonto des anderen Gesellschafters ber\u00fchrte und somit weder ein unmittelbares Entgelt noch eine Gew\u00e4hrung von Gesellschaftsrechten erfolgte. Wurde daher von einem Gesellschafter z. B. ein Geb\u00e4ude aus dem Privatverm\u00f6gen in eine Personengesellschaft eingelegt, an welcher mehrere Personen substanzbeteiligt waren, lag in prozentueller H\u00f6he der Eigenquote eine Einlage (zu bewerten mit den anteiligen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten) und in prozentueller H\u00f6he der Fremdquote eine Ver\u00e4u\u00dferung (zu bewerten mit dem anteiligen Teilwert) vor. Dies f\u00fchrte beim \u00fcbertragenden Gesellschafter (anteilig) zu steuerpflichtigen Eink\u00fcnften aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen.<\/p>\n\n\n\n War der \u00fcbertragende Gesellschafter hingegen zu 100 Prozent an der betroffenen Personengesellschaft beteiligt, war keine Aufteilung in eine Eigen- und Fremdquote notwendig. Es lag zur G\u00e4nze eine steuerliche Einlage vor, sodass die Aufdeckung stiller Reserven unterblieb. Die an der \u00dcbertragung beteiligten Steuerpflichtigen hatten jedoch Vorsorge zu treffen, dass es zu keiner endg\u00fcltigen Verschiebung der Steuerbelastung kam.<\/p>\n\n\n\n Neuerungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Durch das Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2024 wollte der Gesetzgeber aus Rechtsicherheitsgr\u00fcnden den spiegelbildlichen Vorgang der Entnahme von Wirtschaftsg\u00fctern aus dem Verm\u00f6gen von Personengesellschaften in das Verm\u00f6gen eines Gesellschafters an die Regelungen zur Einlage anpassen. Folglich differenziert auch der Entnahmevorgang zwischen Fremd- und Eigenquote und spaltet den \u00dcbertragungsvorgang in Ver\u00e4u\u00dferung und Entnahme auf. In jenem Ausma\u00df, in welchem das Wirtschaftsgut den anderen Gesellschaftern nach der Entnahme durch einen Gesellschafter nicht mehr zuzurechnen ist, liegt eine steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung vor. Bei einer Substanzbeteiligung von 100 Prozent liegt hingegen auch hier kein steuerpflichtiger Ver\u00e4u\u00dferungsvorgang vor.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Durch das Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2024 wurde eine Regelung f\u00fcr Entnahmen aus dem Gesellschaftsverm\u00f6gen in das Privat- oder Sonderbetriebsverm\u00f6gen eines Gesellschafters f\u00fcr \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge nach dem 30.6.2024 beschlossen. \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge aus bzw. in das Verm\u00f6gen von Personengesellschaften wurden einer einheitlichen Regelung unterzogen. \u00dcbertr\u00e4gt ein Gesellschafter Wirtschaftsg\u00fcter aus seinem Privat- oder Sonderbetriebsverm\u00f6gen in das Verm\u00f6gen einer Personengesellschaft, ist zun\u00e4chst fraglich, […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":6319,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-6070","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n