{"id":6042,"date":"2024-10-15T17:14:03","date_gmt":"2024-10-15T17:14:03","guid":{"rendered":"https:\/\/area-bollenberger.at\/?p=6042"},"modified":"2025-08-03T21:03:42","modified_gmt":"2025-08-03T19:03:42","slug":"verlustverwertung-im-steuerrecht","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/area-bollenberger.at\/en\/verlustverwertung-im-steuerrecht\/","title":{"rendered":"Verlustverwertung im Steuerrecht"},"content":{"rendered":"\n

Im Regelfall k\u00f6nnen Verluste aus steuerlich relevanten T\u00e4tigkeiten steuermindernd ber\u00fccksichtigt werden. Das Steuerrecht kennt jedoch diverse Einschr\u00e4nkungen; nicht jeder Verlust kann zur G\u00e4nze mit Gewinnen gegenverrechnet werden.<\/p>\n\n\n\n

Liebhaberei<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Unter Liebhaberei sind T\u00e4tigkeiten zu verstehen, die mittel- bis langfristig keinen positiven Gesamterfolg erwarten lassen. Verluste aus einer Liebhaberei d\u00fcrfen nicht mit Gewinnen anderer Eink\u00fcnfte ausgeglichen werden. Typische Bet\u00e4tigungen mit Liebhabereivermutung sind solche, die sehr eng mit privaten Interessen in Verbindung stehen. Sofern die Verluste au\u00dferhalb der Einkunftsarten des Steuerrechts anfallen (z. B. Verlust im Privatverm\u00f6gen), sind diese ebenso ertragsteuerlich unbeachtlich.<\/p>\n\n\n\n

Vertikaler und horizontaler Verlustausgleich<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Verluste k\u00f6nnen mit anderen positiven Eink\u00fcnften des jeweiligen Jahres gegenverrechnet werden. Bestimmte Einkunftsarten d\u00fcrfen jedoch lediglich mit Eink\u00fcnften derselben Einkunftsart ausgeglichen werden. So d\u00fcrfen beispielsweise Verluste aus privaten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen nur mit \u00dcbersch\u00fcssen aus anderen privaten Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen saldiert werden. Wenn ein solcher Verlustausgleich nicht m\u00f6glich ist, k\u00f6nnen 60 % der Verluste \u00fcber einen Zeitraum von 15 Jahren mit \u00dcbersch\u00fcssen aus Vermietung und Verpachtung ausgeglichen werden.<\/p>\n\n\n\n

Alternativ kann auf Antrag im Jahr der Verlustentstehung dieser zur G\u00e4nze mit Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung ausgeglichen werden. F\u00fcr Verluste aus dem Verkauf von Betriebsgrundst\u00fccken sind die Regeln \u00e4hnlich anzuwenden, ein verbleibender Verlust darf zu 60 % \u2013 zun\u00e4chst mit einem Restgewinn aus diesem Betrieb \u2013 sodann mit anderen Eink\u00fcnften ausgeglichen werden.<\/p>\n\n\n\n

Ebenso k\u00f6nnen Verluste aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kapitalverm\u00f6gen und Derivaten lediglich mit \u00dcbersch\u00fcssen aus privatem Kapitalverm\u00f6gen gegenverrechnet werden. Hierbei ist auch zu beachten, dass derartige Verluste nicht mit Zinsertr\u00e4gen aus Geldeinlagen bei Kreditinstituten sowie mit Zuwendungen von Stiftungen ausgeglichen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Verlustvortrag<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Verluste k\u00f6nnen von betrieblichen Einkunftsarten \u201evorgetragen\u201c werden, soweit diese nicht mit ausreichend positiven Eink\u00fcnften im gleichen Jahr verwertet werden k\u00f6nnen. Dies bedeutet, dass derartige Verluste in Folgejahren zuk\u00fcnftige steuerliche Gewinne reduzieren. Bei betrieblichen Einkunftsarten ist ein derartiger Verlustvortrag zeitlich unbefristet und zur G\u00e4nze m\u00f6glich. Bei au\u00dferbetrieblichen Eink\u00fcnften \u2013 wie beispielsweise bei Vermietung und Verpachtung \u2013 ist ein derartiger Verlustvortrag nicht m\u00f6glich. Verluste aus au\u00dferbetrieblichen Eink\u00fcnften sind nur im Jahr der Entstehung verwertbar (siehe oben).<\/p>\n\n\n\n

K\u00f6rperschaften wie etwa GmbH oder AG steht der Verlustvortrag in den Folgejahren nur im Ausma\u00df von 75% des Gesamtbetrages der Eink\u00fcnfte zu. Dies bedeutet, dass ein steuerlicher Gewinn einer Kapitalgesellschaft maximal um 75% durch Verlustvortr\u00e4ge aus den Vorjahren reduziert werden kann. Insoweit Verlustvortr\u00e4ge nicht im laufenden Jahr abgezogen werden k\u00f6nnen, sind diese in den folgenden Jahren unter Beachtung der 75%-Grenze abzuziehen.<\/p>\n\n\n\n

Weiters ist bei Kapitalgesellschaften zu beachten, dass Verluste anl\u00e4sslich einer Ver\u00e4u\u00dferung oder eines sonstigen Ausscheidens einer zum Anlageverm\u00f6gen geh\u00f6renden Beteiligung nur \u00fcber sieben Jahre verteilt verwertet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Hinweis:<\/strong>
Da jeder Einzelfall gesondert zu pr\u00fcfen ist, stehen wir Ihnen hierbei gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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