In \u00d6sterreich stehen aktuell zahlreiche Klein- und Mittelunternehmen (KMU) vor der Unternehmensnachfolge. Unternehmens\u00fcbertragungen k\u00f6nnen nicht nur intern zu Umgestaltungen f\u00fchren, sondern sind auch mit komplexen umsatzsteuerlichen Fragestellungen verbunden.<\/p>\n\n\n\n
Das Umsatzsteuergesetz wird zu gro\u00dfen Teilen vom europ\u00e4ischen Steuerrecht gepr\u00e4gt. Dieses sieht f\u00fcr Mitgliedstaaten die M\u00f6glichkeit vor, die \u00dcbertragung eines Gesamt- oder Teilverm\u00f6gens, die entgeltlich oder unentgeltlich oder durch Einbringung in eine Gesellschaft erfolgt, so zu behandeln, als ob keine Lieferung von Gegenst\u00e4nden vorliegt. Folglich unterliegt dieser Vorgang der Unternehmens\u00fcbertragung nicht der Umsatzsteuer.<\/p>\n\n\n\n
Grunds\u00e4tzliche Steuerbarkeit bei Unternehmens\u00fcbertragungen in \u00d6sterreich<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die auf EU-Ebene geltende Vorschrift enth\u00e4lt eine Erm\u00e4chtigung, aber keine Verpflichtung der Mitgliedstaaten, die Verm\u00f6gens- \u00d6sterreich hat die Erm\u00e4chtigung, Unternehmens\u00fcbertragungen aus umsatzsteuerlicher Sicht steuerfrei zu stellen, nur f\u00fcr bestimmte \u00dcbertragungsvorg\u00e4nge umgesetzt. Demnach gilt weiterhin der Grundsatz der Steuerbarkeit von Unternehmens\u00fcbertragungen.<\/p>\n\n\n\n Entgeltliche und unentgeltliche Unernehmens\u00fcbertragungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die entgeltliche \u00dcbertragung eines Unternehmens ist als umsatzsteuerbarer Vorgang zu behandeln, wobei das Umsatzsteuergesetz (UStG) als Bemessungsgrundlage das Entgelt f\u00fcr die auf den Erwerber \u00fcbertragenen Gegenst\u00e4nde und Rechte bestimmt. Dabei ist der Kaufpreis auf die einzelnen Gegenst\u00e4nde, Rechte und einen etwaigen Firmenwert aufzuteilen. Die umsatzsteuerliche Beurteilung der Teilleistungen erfolgt jeweils einzeln f\u00fcr sich, da die Vorschriften zur Steuerbarkeit, Steuerbefreiung und betreffend den Steuersatz weiterhin separat anzuwenden sind.<\/p>\n\n\n\n Die unentgeltliche \u00dcbertragung eines Unternehmens hat ebenso umsatzsteuerliche Folgen, weil zun\u00e4chst die \u00dcberf\u00fchrung von unternehmerisch genutzten Gegenst\u00e4nden in das Privatverm\u00f6gen unterstellt wird. Man spricht dabei von der Entnahme der Wirtschaftsg\u00fcter in das Privatverm\u00f6gen des Steuerpflichtigen. Im Rahmen dieser Entnahme wird jeder einzelne Gegenstand seiner entsprechenden umsatzsteuerlichen Behandlung unterzogen. In einem zweiten Schritt kann die \u201eEntnahmeumsatzsteuer\u201c an den unentgeltlichen Erwerber des Unternehmens mittels gesonderter Rechnung weiterverrechnet werden. Der Erwerber kann den dementsprechenden Vorsteuerabzug geltend machen.<\/p>\n\n\n\n Steuerfreiheit bei Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4ngen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Eine Ausnahme von der Umsatzsteuerpflicht besteht bei Umgr\u00fcndungen. Umgr\u00fcndungen (Unternehmensumstrukturierungen), die auf Basis des Umgr\u00fcndungssteuergesetzes (UmgrStG) vorgenommen werden, gelten als nicht umsatzsteuerbare Vorg\u00e4nge.<\/p>\n\n\n\n \u00dcbertragung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ebenfalls nicht umsatzsteuerpflichtig sind \u00dcbertragungen von land- und forstwirtschaftlichen (Teil-)Betrieben. Derartige \u00dcbertragungen gelten als nicht steuerbarer Vorgang. Das betrifft sowohl entgeltliche als auch unentgeltliche \u00dcbertragungen.<\/p>\n\n\n\n Unklar ist, ob die Befreiung nur f\u00fcr Land- und Forstwirte gilt, die zum \u00dcbertragungszeitpunkt die Pauschalbesteuerung anwenden bzw. ob im Fall der Regelbesteuerung des \u00fcbertragenden Landwirtes die Umsatzsteuerpflicht gegeben ist. Hierzu bleibt eine Kl\u00e4rung durch den Gesetzgeber oder einschl\u00e4gige Rechtsprechung abzuwarten.<\/p>\n\n\n\n Tipp:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Unternehmens\u00fcbertragungen sind hochkomplexe Vorg\u00e4nge. Es ist daher ratsam, sich rechtzeitig mit der Materie auseinanderzusetzen. Wir empfehlen Ihnen, derartige Vorg\u00e4nge fr\u00fchzeitig zu planen. Neben zivilrechtlichen Problemen sind auch steuerrechtliche Fragestellungen zu beachten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" In \u00d6sterreich stehen aktuell zahlreiche Klein- und Mittelunternehmen (KMU) vor der Unternehmensnachfolge. Unternehmens\u00fcbertragungen k\u00f6nnen nicht nur intern zu Umgestaltungen f\u00fchren, sondern sind auch mit komplexen umsatzsteuerlichen Fragestellungen verbunden. Das Umsatzsteuergesetz wird zu gro\u00dfen Teilen vom europ\u00e4ischen Steuerrecht gepr\u00e4gt. Dieses sieht f\u00fcr Mitgliedstaaten die M\u00f6glichkeit vor, die \u00dcbertragung eines Gesamt- oder Teilverm\u00f6gens, die entgeltlich oder unentgeltlich […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":5975,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5968","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
\u00fcbertragungen als nicht umsatzsteuerbar zu behandeln. Ziel dieser Regelung sind Erleichterungen bei Unternehmens\u00fcbertragungen in Form von b\u00fcrokratischer Vereinfachung und die Vermeidung von Liquidit\u00e4tsbelastungen.<\/p>\n\n\n\n