Aufwendungen f\u00fcr einen als Arbeitszimmer genutzten Raum k\u00f6nnen auch dann als Werbungskosten geltend gemacht werden, wenn in einem solchen Raum einzelne private Gegenst\u00e4nde gelagert werden.<\/p>\n\n\n\n
Rechtslage und Fragestellung<\/strong><\/p>\n\n\n\n Kosten f\u00fcr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer eines Arbeitnehmers sind nur dann abzugsf\u00e4hig, wenn dieses den Mittelpunkt der gesamten beruflichen T\u00e4tigkeit bildet. Im Zweifel ist der Mittelpunkt dort gelegen, wo in zeitlicher Hinsicht mehr als die H\u00e4lfte der T\u00e4tigkeit erbracht wird. Gem\u00e4\u00df Rechtsprechung ist ein Arbeitszimmer ein Raum, \u201edem der Charakter In einem vom BFG und in der Folge vom VwGH zu entscheidenden Fall war zu kl\u00e4ren, ob bei unstrittiger \u00fcberwiegender beruflicher Nutzung eines im Wohnungsverband gelegenen Arbeitszimmers die Lagerung privater Gegenst\u00e4nde die Anerkennung als Arbeitszimmer zu versagen ist.<\/p>\n\n\n\n Sachverhalt und Beurteilung des Finanzamtes<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ein Dienstnehmer machte im Rahmen seiner Arbeitnehmerveranlagung f\u00fcr die Jahre 2010 bis 2012 verschiedene Aufwendungen f\u00fcr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer geltend. Aufgrund einer 90%igen Gehbehinderung war dieser als Teleworker von zu Hause aus t\u00e4tig.<\/p>\n\n\n\n Nach einer im Jahr 2017 durchgef\u00fchrten Nachschau in der betreffenden Wohnung erkannte das Finanzamt die Aufwendungen f\u00fcr das Arbeitszimmer nicht an. Das verfahrensgegenst\u00e4ndliche Arbeitszimmer sei vom Garten aus mit einem Aufzug erreichbar und mit einer Schiebet\u00fcre vom Wohnzimmer abgetrennt. Das Zimmer diene auch als Lagerraum f\u00fcr beruflich nicht ben\u00f6tigte Gegenst\u00e4nde wie einem Flipperapparat, Transportkoffer, Stereoanlage und Wurlitzer, wodurch der Eindruck einer Verwendung als Wohnzimmererweiterung gewonnen worden sei.<\/p>\n\n\n\n Rechtsansicht von BFG und VwGH<\/strong><\/p>\n\n\n\n Gegen den Einkommensteuerbescheid des Finanzamtes erhob der Steuerpflichtige Beschwerde. Das Bundesfinanzgericht (BFG) folgte der Beschwerde und \u00e4nderte den Einkommensteuerbescheid zugunsten des Dienstnehmers ab. Der materielle Schwerpunkt seiner beruflichen T\u00e4tigkeit sei in seinem Arbeitszimmer gelegen. Die Schlussfolgerung des Finanzamtes, wonach keine ausschlie\u00dfliche berufliche Verwendung vorliege, sei nicht stichhaltig. Selbst unter der Annahme, die aktuellen Verh\u00e4ltnisse wie insbesondere die Lagerung privater Gegenst\u00e4nde seien schon in den verfahrensgegenst\u00e4ndlichen Zeitr\u00e4umen vorgelegen, k\u00f6nne die Anerkennung als \u00fcberwiegend beruflich genutztes Arbeitszimmer nicht versagt werden.<\/p>\n\n\n\n Das betreffende, rund 23 m2<\/sup> gro\u00dfe Arbeitszimmer werde zwar nicht ausschlie\u00dflich, jedoch nahezu ausschlie\u00dflich beruflich verwendet, auch wenn entlang einer Zimmerwand einige private Gegenst\u00e4nde gelagert seien. Zudem verf\u00fcge der Steuerpflichtige mit einer Wohnung von rund 118 m2<\/sup> \u00fcber reichlich privaten Zwecken dienenden Wohnraum. Der Umstand, dass die Terrasse nur \u00fcber das Arbeitszimmer erreichbar sei und die Terrasse auch nur vom Steuerpflichtigen benutzt werde, der ledig sei, stehe der Beurteilung des Raumes als Arbeitszimmer nicht entgegen.<\/p>\n\n\n\n Gegen das Erkenntnis des BFG wurde vom Finanzamt Amtsrevision erhoben. Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) best\u00e4tigte die Rechtsansicht des BFG und wies die vom Finanzamt erhobene Revision ab, da dieses im Rahmen der Revision nicht aufzeigen konnte, dass trotz der Umst\u00e4nde eine nahezu ausschlie\u00dfliche berufliche Nutzung nicht vorgelegen habe.<\/p>\n\n\n\n Fazit:<\/strong> Aufwendungen f\u00fcr einen als Arbeitszimmer genutzten Raum k\u00f6nnen auch dann als Werbungskosten geltend gemacht werden, wenn in einem solchen Raum einzelne private Gegenst\u00e4nde gelagert werden. Rechtslage und Fragestellung Kosten f\u00fcr ein im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer eines Arbeitnehmers sind nur dann abzugsf\u00e4hig, wenn dieses den Mittelpunkt der gesamten beruflichen T\u00e4tigkeit bildet. Im Zweifel ist der Mittelpunkt […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":6280,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5739","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
eines Wohnzimmers oder eines B\u00fcroraumes zukommt\u201c<\/em>, nicht aber ein Raum, der auf Grund seiner funktionellen Zweckbestimmung und Ausstattung bereits \u201evon vornherein\u201c<\/em> der beruflichen Sph\u00e4re eines Steuerpflichtigen zuzuordnen ist, wie dies zum Beispiel bei einem Therapie- oder Ordinationsraum der Fall ist.<\/p>\n\n\n\n
Auf Grundlage dieser Rechtsprechung wird die Beh\u00f6rde zuk\u00fcnftig die Anerkennung von Aufwendungen f\u00fcr ein \u00fcberwiegend beruflich genutztes, im Wohnungsverband gelegenes Arbeitszimmer nicht mehr nur alleine deshalb verweigern k\u00f6nnen, weil in diesem Raum auch private Gegenst\u00e4nde gelagert werden. Es empfiehlt sich jedoch im Vorfeld mit Ihrem ECA-Berater zu kl\u00e4ren, ob die konkret gelagerten Gegenst\u00e4nde nicht auf eine andere Nutzung schlie\u00dfen lassen k\u00f6nnten und daher besser in einem anderem Raum aufbewahrt werden sollten, um alle Zweifel hinsichtlich der beruflichen Nutzung gesichert ausschlie\u00dfen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"