Werden Grundst\u00fccke nicht gegen einen Kaufpreis in Form einer Einmalzahlung, sondern gegen die Leistung einer Rente bzw. in Raten ver\u00e4u\u00dfert, ergeben sich einige steuerliche Besonderheiten.<\/p>\n\n\n\n
Renten sind regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende, auf einem einheitlichen Verpflichtungsgrund beruhende Leistungen, deren Dauer vom Eintritt eines ungewissen Ereignisses, vor allem dem Tod einer Person, abh\u00e4ngt. Raten dagegen sind regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Leistungen, die keine Renten darstellen.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr die Besteuerung der Ver\u00e4u\u00dferung von Immobilien gegen Rentenzahlung ist einerseits relevant, ob das Grundst\u00fcck dem Privatverm\u00f6gen oder dem Betriebsverm\u00f6gen zuzurechnen war. Bei letzterem spielen au\u00dferdem die Art der Gewinnermittlung \u2013 Betriebsverm\u00f6gensvergleich oder Einnahmen-Ausgaben-Rechnung \u2013 und die Art der \u00dcbertragung (Grundst\u00fcck als Einzelwirtschaftsgut oder als Teil eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils) eine Rolle.<\/p>\n\n\n\n
Voraussetzung f\u00fcr die Steuerpflicht bei \u00dcbertragung des Grundst\u00fccks ist zun\u00e4chst das Vorliegen einer entgeltlichen \u00dcbertragung, meist in Form einer Kaufpreisrente oder einer gemischten Rente. Eine Kaufpreisrente (Wertverh\u00e4ltnis Rentenbarwert zu Wert des Wirtschaftsgutes zwischen 50 % und 125 %) ist zur G\u00e4nze als entgeltlich einzustufen. Bei einer gemischten Rente (Wertverh\u00e4ltnis Rentenbarwert zu Wert des Wirtschaftsgutes 125 % bis 200 %) sind 100 % als entgeltlich einzustufen, der dar\u00fcberhinausgehende Anteil ist als unentgeltlich anzusehen.<\/p>\n\n\n\n
Zu beachten ist, dass die Ver\u00e4u\u00dferung eines Grundst\u00fccks gegen die Leistung einer Kaufpreisrente vom besonderen Steuersatz der Immobilienertragsteuer in H\u00f6he von 30 % ausgenommen ist, es sei denn, dass das Grundst\u00fcck aus dem Betriebsverm\u00f6gen verkauft wird, dessen Gewinn mittels Bilanzierung ermittelt wird. Diese Ausnahme umfasst somit die Ver\u00e4u\u00dferung von Grundst\u00fccken des Privatverm\u00f6gens gegen Rente sowie die Ver\u00e4u\u00dferung von Grundst\u00fccken des Betriebsverm\u00f6gens bei Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Sie gilt also immer dann, wenn das Einkommen nach dem Zufluss-Abfluss-Prinzip ermittelt wird.<\/p>\n\n\n\n
Auch im Rahmen der Selbstberechnung durch Parteienvertreter und des Abf\u00fchrens der Immobilienertragsteuer ergeben sich in diesem Zusammenhang Besonderheiten. Bei der Ver\u00e4u\u00dferung aus dem Privatverm\u00f6gen kommt es bei Rentenzahlung zu einem sukzessiven Zufluss des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses. Steuerpflichtige Eink\u00fcnfte entstehen erst dann, wenn die Anschaffungskosten (bei Altverm\u00f6gen werden diese mit 86 % des Barwerts der Rentenzahlungen ermittelt) \u00fcberschritten sind, dann jedoch in der Regel in einem mehrj\u00e4hrigen Zeitraum. Ein Verlust aus der Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung wird hingegen erst dann realisiert, wenn die letzte Rentenzahlung zugeflossen ist.<\/p>\n\n\n\n
Liegt zwischen dem Zeitpunkt der Mitteilung der Selbstberechnung und dem Zeitpunkt des f\u00fcr das Vorliegen eines Ertrages ma\u00dfgeblichen Zuflusses mehr als ein Jahr, erlischt die Verpflichtung zur Entrichtung der ImmoESt sowie die Haftung des Parteienvertreters. Die Ver\u00e4u\u00dferung von Grundst\u00fccken unter Anwendung des Zufluss-Abfluss-Prinzips gegen Renten ist somit stets von der Selbstberechnung durch Parteienvertreter sowie der besonderen Vorauszahlung ausgenommen. Die Eink\u00fcnfte sind daher in den Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte aufzunehmen und zu veranlagen.<\/p>\n\n\n\n
Hinweis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sollten Sie Fragen im Zusammenhang mit einer geplanten Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung haben, beraten wir Sie gerne!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Werden Grundst\u00fccke nicht gegen einen Kaufpreis in Form einer Einmalzahlung, sondern gegen die Leistung einer Rente bzw. in Raten ver\u00e4u\u00dfert, ergeben sich einige steuerliche Besonderheiten. Renten sind regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende, auf einem einheitlichen Verpflichtungsgrund beruhende Leistungen, deren Dauer vom Eintritt eines ungewissen Ereignisses, vor allem dem Tod einer Person, abh\u00e4ngt. Raten dagegen sind regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Leistungen, […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":5525,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5492","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n