War ein durch Brand oder sonstiges Ungl\u00fcck zerst\u00f6rtes Geb\u00e4ude versichert, kann der Schaden in H\u00f6he der Versicherungssumme kompensiert werden. Allerdings sind die Versicherungsentsch\u00e4digungen sofort und zur G\u00e4nze ertragsteuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n
Zu Betriebseinnahmen geh\u00f6ren auch Schadenersatzleistungen, soweit diese mit dem Betrieb im Zusammenhang stehen.
Die Einordnung als Betriebseinnahme erfolgt unabh\u00e4ngig davon, ob die Entsch\u00e4digung durch den Sch\u00e4diger oder durch eine Versicherung stattfindet.<\/p>\n\n\n\n
In einem vor dem Bundesfinanzgericht (BFG) anh\u00e4ngigen Verfahren erhielt eine Kapitalgesellschaft im Jahr 2018 rund
EUR 1,9 Millionen Versicherungsentsch\u00e4digung, nachdem ein Betriebsgeb\u00e4ude durch einen Brand zerst\u00f6rt wurde. Das Unternehmen gab in der Steuererkl\u00e4rung 2018 die Entsch\u00e4digung nicht zur G\u00e4nze als Betriebseinnahme an, sondern es wurde diese nur anteilig \u2013 \u00e4hnlich wie bei steuerfreien \u00f6ffentlichen Subventionen \u2013 entsprechend der Nutzungsdauer des Geb\u00e4udes erfolgswirksam erfasst.<\/p>\n\n\n\n
Das Unternehmen argumentierte, dass der Zufluss kein frei verf\u00fcgbares Einkommen gewesen sei, dieser h\u00e4tte in das Geb\u00e4ude investiert werden m\u00fcssen. Die Versicherungsentsch\u00e4digung seien vorbelastete Einnahmen, welche daher zeitanteilig gewinnrealisiert werden m\u00fcssten. Die Vorgehensweise wurde vom Finanzamt zun\u00e4chst anerkannt. Im Jahr 2020 wurde der K\u00f6rperschaftsteuerbescheid aber aufgehoben, da laut Finanzamt die Versicherungsentsch\u00e4digung zur G\u00e4nze als Betriebseinnahme erfasst werden h\u00e4tte m\u00fcssen. Gegen den neu erlassenen K\u00f6St-Bescheid erhob die Kapitalgesellschaft Beschwerde.<\/p>\n\n\n\n
Gesamte Entsch\u00e4digung steuerpflichtig<\/strong><\/p>\n\n\n\n Das BFG erfasste die gesamte Entsch\u00e4digung \u2013 ohne diese zeitlich aufzuteilen \u2013 als steuerpflichtige Einnahme, da Versicherungsentsch\u00e4digungen keine steuerfreien \u00f6ffentlichen Subventionen und daher nicht wie diese aufzuteilen sind. Jede betrieblich veranlasste Verm\u00f6genserh\u00f6hung, die nicht als steuerfreie Subvention aus \u00f6ffentlichen Mitteln anzusehen ist, ist in dem Jahr, in dem sie sich ereignet hat, voll zu versteuern.<\/p>\n\n\n\n Eine rechnerische Reduktion der Anschaffungs- und Herstellungskosten des damit finanzierten Geb\u00e4udes in H\u00f6he der Versicherungszahlungen samt Steuerfreistellung dieser Zahlungen oder eine Passivierung des Gro\u00dfteils der Versicherungszahlungen mit nachfolgender zeitanteiliger Versteuerung war daher nicht zul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n Hinweis:<\/strong> Scheidet ein Wirtschaftsgut infolge h\u00f6herer Gewalt aus einem Betrieb aus, k\u00f6nnen die stillen Reserven sogar auf ein innerhalb von 24 Monate angeschafftes Wirtschaftsgut \u00fcbertragen werden. F\u00fcr K\u00f6rperschaften bzw. Kapitalgesellschaften, wie etwa eine GmbH, gibt es diese M\u00f6glichkeit seit dem Jahr 2005 nicht mehr.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" War ein durch Brand oder sonstiges Ungl\u00fcck zerst\u00f6rtes Geb\u00e4ude versichert, kann der Schaden in H\u00f6he der Versicherungssumme kompensiert werden. Allerdings sind die Versicherungsentsch\u00e4digungen sofort und zur G\u00e4nze ertragsteuerpflichtig. Zu Betriebseinnahmen geh\u00f6ren auch Schadenersatzleistungen, soweit diese mit dem Betrieb im Zusammenhang stehen.Die Einordnung als Betriebseinnahme erfolgt unabh\u00e4ngig davon, ob die Entsch\u00e4digung durch den Sch\u00e4diger oder durch […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":6261,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5431","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
Bei der Ver\u00e4u\u00dferung von Wirtschaftsg\u00fctern kommt es h\u00e4ufig zur Aufdeckung von stillen Reserven, wenn der steuerliche Buchwert geringer als der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s ist. Ist dies der Fall, besteht f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen und Personengesellschaften die M\u00f6glichkeit, diesen Unterschiedsbetrag entweder im Jahr des Anfalls der Versteuerung zu unterziehen oder aber auf eine Neuanschaffung des Anlageverm\u00f6gens zu \u201e\u00fcbertragen\u201c. Hierdurch kommt es nicht zur sofortigen Versteuerung des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns, sondern zu einer steuerlichen Verteilung dieses Gewinns \u00fcber die Nutzungsdauer des neu angeschafften Anlagegutes.<\/p>\n\n\n\n