Die Entnahme von Geb\u00e4uden aus dem Betriebsverm\u00f6gen soll zuk\u00fcnftig aufgrund des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes 2023 (Abg\u00c4G 2023) steuerneutral zum Buchwert erfolgen. Eine ertragsteuerliche Revolution!<\/p>\n\n\n\n
Durch die geplante Gesetzes\u00e4nderung wird die Entnahme von Geb\u00e4uden der Entnahme von Grund und Boden gleichgestellt. Das wird Erleichterungen im Zusammenhang mit Betriebsver\u00e4u\u00dferungen und -\u00fcbergaben sowie Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4ngen nach sich ziehen.<\/p>\n\n\n\n
Grunds\u00e4tzlich sind Entnahmen von Wirtschaftsg\u00fctern (somit auch von Geb\u00e4uden) aus dem Betriebsverm\u00f6gen eines Einzelunternehmens oder einer Mitunternehmerschaft in das Privatverm\u00f6gen mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Entnahme zu bewerten. Der Teilwert wird dabei als Wert definiert, den der Erwerber eines gesamten fortzuf\u00fchrenden Betriebes diesem Wirtschaftsgut als Teil eines Gesamtkaufpreises zuordnen w\u00fcrde und liegt regelm\u00e4\u00dfig deutlich \u00fcber dem durch Abschreibungen reduzierten Buchwert. Im Zuge einer Entnahme kommt es bis dato zur sogenannten Aufdeckung der stillen Reserven, die sich aus dem Teilwert abz\u00fcglich dem Buchwert ergibt. Das f\u00fchrt zu einer ertragsteuerlichen Belastung.<\/p>\n\n\n\n
Wird ein Geb\u00e4ude entnommen und werden dabei stille Reserven aufgedeckt, betr\u00e4gt die anfallende Immobilienertragsteuer 30 % der stillen Reserven. Werden im Zuge von Betriebsver\u00e4u\u00dferungen oder Umgr\u00fcndungen Geb\u00e4ude zur\u00fcckbehalten und somit in das Privatverm\u00f6gen entnommen, f\u00fchrt diese Immobilienertragsteuer oft zu massiven finanziellen Belastungen. Allerdings ersetzt der versteuerte Entnahmewert dann die meist wesentlich geringeren Anschaffungs- und Herstellungskosten. Die Entnahme von Grund und Boden erfolgt derzeit hingegen ertragsteuerneutral zu Buchwerten.<\/p>\n\n\n\n
Geplante \u00c4nderungen und k\u00fcnftige Rechtslage<\/strong><\/p>\n\n\n\n Mit dem Abg\u00c4G 2023 soll nun ab 1.7.2023 eine Gleichstellung von Geb\u00e4uden und Baurechten mit Grund und Boden erfolgen, indem auch diese zuk\u00fcnftig zu Buchwerten in das Privatverm\u00f6gen \u00fcberf\u00fchrt werden k\u00f6nnen. Begr\u00fcndet wird dies damit, dass die Besteuerung der stillen Reserven ohnehin im Rahmen einer sp\u00e4teren Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung erfolgt und diese bis zu diesem Zeitpunkt steuerh\u00e4ngig bleiben.<\/p>\n\n\n\n Mit dieser \u00c4nderung, die Anfang Juli im Parlament beschlossen werden soll, entf\u00e4llt auch die Beg\u00fcnstigung der Geb\u00e4udeentnahme im Rahmen einer Betriebsaufgabe, die Entnahme zu Buchwerten ist zuk\u00fcnftig nicht mehr an die dort normierten Voraussetzungen gekn\u00fcpft. Weiters wird die Herstellerbefreiung im Bereich der ImmoESt insofern pr\u00e4zisiert, als nur im Privatverm\u00f6gen hergestellte Geb\u00e4ude, die innerhalb der letzten zehn Jahre nicht zur Erzielung von Eink\u00fcnften gedient haben, von der Besteuerung ausgenommen sind.<\/p>\n\n\n\n Auswirkungen auf Betriebsver\u00e4u\u00dferungen und Umgr\u00fcndungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die gegenst\u00e4ndlich geplante \u00c4nderung stellt eine wesentliche Erleichterung f\u00fcr zahlreiche Umstrukturierungen dar. Sowohl die Zur\u00fcckbehaltung von Grundst\u00fccken im Rahmen einer (Teil-)Betriebsver\u00e4u\u00dferung, einer Umgr\u00fcndung oder eines Rechtsformwechsels bei liegenschaftsbesitzenden Unternehmen als auch die \u00dcbertragung von Betriebsgrundst\u00fccken an etwaige Rechtsnachfolger kann dadurch unkomplizierter erfolgen. Die Besteuerung der stillen Reserven des Geb\u00e4udes erfolgt schluss-endlich erst im Rahmen der Ver\u00e4u\u00dferung der Liegenschaft.<\/p>\n\n\n\n Tipp:<\/strong> Die Entnahme von Geb\u00e4uden aus dem Betriebsverm\u00f6gen soll zuk\u00fcnftig aufgrund des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes 2023 (Abg\u00c4G 2023) steuerneutral zum Buchwert erfolgen. Eine ertragsteuerliche Revolution! Durch die geplante Gesetzes\u00e4nderung wird die Entnahme von Geb\u00e4uden der Entnahme von Grund und Boden gleichgestellt. Das wird Erleichterungen im Zusammenhang mit Betriebsver\u00e4u\u00dferungen und -\u00fcbergaben sowie Umgr\u00fcndungsvorg\u00e4ngen nach sich ziehen. Grunds\u00e4tzlich sind Entnahmen […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":6257,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5400","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
Das Timing von Umstrukturierungen ist vor dem Hintergrund der zu erwartenden Gesetzes\u00e4nderung sorgf\u00e4ltig zu planen. Wir unterst\u00fctzen Sie dabei gerne.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"