Seit September 2022 gilt eine neue Verordnung, in der der Quellensteuerabzug und die R\u00fcckerstattung bereits gezahlter Abzugsteuer f\u00fcr nach \u00d6sterreich \u00fcberlassene Arbeitskr\u00e4fte neu geregelt wird.<\/p>\n\n\n\n
Ausl\u00e4ndische Arbeitskr\u00e4fte\u00fcberlasser (Gesteller), die in \u00d6sterreich keine Betriebsst\u00e4tte haben und die an ein \u00f6sterreichisches Unternehmen (Besch\u00e4ftiger) Arbeitskr\u00e4fte \u00fcberlassen, sind mit diesen Eink\u00fcnften aus der Gestellung in \u00d6sterreich beschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Deshalb hat der \u00f6sterreichische Besch\u00e4ftiger vom zu zahlenden Gestellungsentgelt 20 % Abzugsteuer einzubehalten und an die Finanz abzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n
Im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) steht aber in der Regel dem Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Gestellers das Besteuerungsrecht an dessen Eink\u00fcnften zu, wenn der Gesteller \u00fcber keine Betriebsst\u00e4tte in \u00d6sterreich verf\u00fcgt, weshalb dem ausl\u00e4ndischen Gesteller mangels inl\u00e4ndischer Betriebsst\u00e4tte eine Entlastung von der Abzugsteuer zu gew\u00e4hren ist.<\/p>\n\n\n\n
Andererseits dient die Abzugsteuer auf die Gestellungsverg\u00fctung auch als Sicherstellung f\u00fcr die Besteuerung des in der Gestellungsverg\u00fctung enthaltenen Lohnanteils der \u00fcberlassenen Arbeitskr\u00e4fte, da dieser Lohn der gestellten Arbeitskr\u00e4fte DBA-rechtlich regelm\u00e4\u00dfig in \u00d6sterreich besteuert werden darf. Eine Entlastung von der Abzugsteuer darf daher nur insoweit erfolgen, als die Besteuerung der Eink\u00fcnfte der \u00fcberlassenen Arbeitnehmer in \u00d6sterreich sichergestellt ist.<\/p>\n\n\n\n
Pauschale direkte Steuerentlastung an der Quelle<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die neue Verordnung sieht nun eine pauschale direkte Steuerentlastung an der Quelle vor, wobei 70 % des Gestellungsentgelts mit der 20 %-igen Abzugsteuer belastet und damit die L\u00f6hne der \u00fcberlassenen Arbeitnehmer besteuert werden. Der restliche Teil des Gestellungsentgelts (30 %) kann direkt vom Steuerabzug entlastet oder eine daf\u00fcr bereits abgef\u00fchrte Abzugsteuer auf Antrag r\u00fcckerstattet werden.<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr eine solche pauschale Entlastung ist ein befristeter Befreiungsbescheid vorzulegen, der durch eine elektronische Vorausmeldung (inklusive Ans\u00e4ssigkeitsbescheinigung des ausl\u00e4ndischen Gestellers) beim Finanzamt f\u00fcr Gro\u00dfbetriebe beantragt werden muss.<\/p>\n\n\n\n Bei konzerninternen Personal\u00fcberlassungen von Angestellten reicht es aus, wenn durch den inl\u00e4ndischen Besch\u00e4ftiger 70 % der Abzugsteuer einbehalten und abgef\u00fchrt werden. Die Ausstellung eines Befreiungsbescheides ist in diesen F\u00e4llen nicht notwendig.<\/p>\n\n\n\n Diese pauschale Direktentlastung an der Quelle ist f\u00fcr Eink\u00fcnfte, die ab dem 1.1.2023 zuflie\u00dfen, anwendbar.<\/p>\n\n\n\n Auf direkte Entlastung an der Quelle verzichten?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Betr\u00e4gt jedoch der Unternehmeranteil des Gestellungsentgelts mehr als 30 %, so kann es f\u00fcr den ausl\u00e4ndischen Unternehmer g\u00fcnstiger sein, wenn er auf eine direkte Entlastung an der Quelle verzichtet und stattdessen die L\u00f6hne der Arbeitskr\u00e4fte durch freiwilligen Lohnsteuerabzug in \u00d6sterreich versteuert sowie die Abzugsteuer auf das Gestellungsentgelt im Wege der R\u00fcckerstattung zur\u00fcckholt.<\/p>\n\n\n\n Bei kurzfristigen (bis zu 183 Tage im Kalenderjahr), gewerblichen Arbeitskr\u00e4ftegestellungen aus Deutschland gilt wie bisher eine Sonderregelung. In diesen F\u00e4llen entsteht in \u00d6sterreich keine Steuerpflicht f\u00fcr die L\u00f6hne der \u00fcberlassenen Arbeitskr\u00e4fte, wenn das in Deutschland ans\u00e4ssige Unternehmen in \u00d6sterreich keine Betriebsst\u00e4tte hat, die die L\u00f6hne und Geh\u00e4lter wirtschaftlich tr\u00e4gt.<\/p>\n\n\n\n Es ist daher keine Sicherstellung einer Besteuerung der in der Gestellungsverg\u00fctung enthaltenen Lohnanteile erforderlich, weshalb weder f\u00fcr die Entlastung an der Quelle noch f\u00fcr die R\u00fcckerstattung die Vornahme eines Lohnsteuerabzugs notwendig ist.<\/p>\n\n\n\n Als Nachweis sind Ans\u00e4ssigkeitsbescheinigungen der deutschen Arbeitnehmer zu erbringen.<\/p>\n\n\n\n Hinweis:<\/strong> Seit September 2022 gilt eine neue Verordnung, in der der Quellensteuerabzug und die R\u00fcckerstattung bereits gezahlter Abzugsteuer f\u00fcr nach \u00d6sterreich \u00fcberlassene Arbeitskr\u00e4fte neu geregelt wird. Ausl\u00e4ndische Arbeitskr\u00e4fte\u00fcberlasser (Gesteller), die in \u00d6sterreich keine Betriebsst\u00e4tte haben und die an ein \u00f6sterreichisches Unternehmen (Besch\u00e4ftiger) Arbeitskr\u00e4fte \u00fcberlassen, sind mit diesen Eink\u00fcnften aus der Gestellung in \u00d6sterreich beschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Deshalb […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":5273,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-5267","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
Wir beraten und unterst\u00fctzen Sie gerne in s\u00e4mtlichen Fragen betreffend Arbeitskr\u00e4fte\u00fcberlassung von und nach \u00d6sterreich bzw. bei der Durchf\u00fchrung der notwendigen Meldungen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"