Die abgabenrechtliche Aufbewahrungspflicht betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich sieben Jahre. Sie gilt f\u00fcr alle Buchhaltungsunterlagen und Aufzeichnungen im Zusammenhang mit der Eink\u00fcnfteerzielung.<\/p>\n\n\n\n
Zweck der Aufbewahrungspflicht von Belegen und Aufzeichnungen ist es, der Abgabenbeh\u00f6rde die verl\u00e4ssliche Pr\u00fcfung der Richtigkeit von erkl\u00e4rten Ums\u00e4tzen und Eink\u00fcnften zu erm\u00f6glichen.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr Steuerpflichtige, die B\u00fccher und Aufzeichnungen f\u00fchren, besteht nach der Bundesabgabenordnung (BAO) grunds\u00e4tzlich eine siebenj\u00e4hrige Aufbewahrungspflicht. Von der Aufbewahrungspflicht sind s\u00e4mtliche steuerrelevanten Belege, Gesch\u00e4ftspapiere und Aufzeichnungen umfasst.<\/p>\n\n\n\n
Beispiel:<\/strong> Eine mit 3.1.2021 datierte Eingangsrechnung muss bis zum 31.12.2028 aufbewahrt werden. Erst am 1.1.2029 darf man die Buchhaltungsunterlagen 2021 samt den zugeh\u00f6rigen Belegen vernichten.<\/p>\n\n\n\n L\u00e4ngere Aufbewahrungspflichten<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr folgende Unterlagen bestehen l\u00e4ngere Aufbewahrungspflichten:<\/p>\n\n\n\n \u2022<\/strong> Unterlagen im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug von Grundst\u00fccken und Geb\u00e4uden m\u00fcssen gem\u00e4\u00df Umsatzsteuergesetz bis zu 22 Jahre lang aufbewahrt werden. Das ergibt sich aus dem 20j\u00e4hrigen Berichtigungszeitraum von Vorsteuern und einer zweij\u00e4hrigen Errichtungs- bzw. Anschaffungsfrist.<\/p>\n\n\n\n \u2022<\/strong> Unterlagen im Zusammenhang mit COVID-19-Unterst\u00fctzungen (Investitionspr\u00e4mie, Kurzarbeit, etc.) m\u00fcssen zehn Jahre lang aufbewahrt werden.<\/p>\n\n\n\n \u2022<\/strong> Unterlagen im Zusammenhang mit elektronisch erbrachten Leistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehleistungen, die an Nichtunternehmer in EU-Mitgliedstaaten erbracht werden und f\u00fcr die der neue Mini-One-Stopp-Shop (MOSS) in Anspruch genommen wird, m\u00fcssen zehn Jahre lang aufbewahrt werden.<\/p>\n\n\n\n Die Unterlagen m\u00fcssen dar\u00fcber hinaus l\u00e4nger als sieben Jahre aufbewahrt werden, wenn sie f\u00fcr ein anh\u00e4ngiges Verfahren von Bedeutung sind (Abgabenverfahren: Beschwerde, Betriebspr\u00fcfung oder gerichtliches\/beh\u00f6rdliches Verfahren).<\/p>\n\n\n\n Archivierung auf Datentr\u00e4gern<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Belege, Aufzeichnungen und Buchhaltungsunterlagen k\u00f6nnen elektronisch archiviert werden. Die Aufbewahrung auf Datentr\u00e4gern ist gestattet, wenn die vollst\u00e4ndige, geordnete, inhaltsgleiche und urschriftgetreue Wiedergabe jederzeit gew\u00e4hrleistet ist.<\/p>\n\n\n\n Was Sie niemals vernichten sollten<\/strong><\/p>\n\n\n\n Keinesfalls sollten Unterlagen vernichtet werden, die zur Beweisf\u00fchrung in den Bereichen Arbeits-, Bestands-, Eigentums- oder Produkthaftungsrecht dienen.<\/p>\n\n\n\n Sanktionen bei Nichtaufbewahrung der Unterlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Aus der Nichtaufbewahrung von B\u00fcchern und Aufzeichnungen sowie den dazugeh\u00f6rigen Belegen kann sich eine mittelbare Sch\u00e4tzbefugnis f\u00fcr die Abgabenbeh\u00f6rde ergeben. Derartige Sch\u00e4tzungen sind naturgem\u00e4\u00df nicht immer im Sinne Hinweis:<\/strong> Einbringung eines t\u00e4tigkeitsbezogenen Ein-Personen-Unternehmens <\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n In einem Erkenntnis hat sich der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) k\u00fcrzlich mit der Frage auseinandergesetzt, ob die Einbringung eines Einzelunternehmens mit rein t\u00e4tigkeitsbezogenen Leistungen m\u00f6glich ist.<\/p>\n\n\n\n Es bestehen zahlreiche Anl\u00e4sse f\u00fcr eine Einbringung eines Betriebs in eine Kapitalgesellschaft. Neben den steuerlichen sind auch wirtschaftliche Vorteile oder Haftungsgr\u00fcnde ausschlaggebend.<\/p>\n\n\n\n Damit eine Einbringung steuerneutral im Sinne des Umgr\u00fcndungssteuergesetzes m\u00f6glich ist, m\u00fcssen jedoch bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt werden. Zu diesen Voraussetzungen z\u00e4hlt unter anderem, dass qualifiziertes Verm\u00f6gen \u00fcbertragen wird.<\/p>\n\n\n\n Qualifiziertes Verm\u00f6gen ist ausschlie\u00dflich entweder ein Betrieb; ein Teilbetrieb; ein Mitunternehmer-Anteil (OG, KG) oder ein qualifizierter Kapitalanteil von zumindest 25 %.<\/p>\n\n\n\n Weiters m\u00fcssen die wesentlichen Betriebsgrundlagen durch die \u00fcbernehmende K\u00f6rperschaft \u00fcbernommen werden und weitere formale Voraussetzungen erf\u00fcllt sein.<\/p>\n\n\n\n Erf\u00fcllt eine Einbringung nicht s\u00e4mtliche Voraussetzungen, ist der Vorgang nach dem allgemeinen Steuerrecht zu beurteilen. Damit kann es zur Aufdeckung stiller Reserven und somit zu einer unter Umst\u00e4nden hohen Ertragsteuerbelastung kommen. Auch grunderwerbsteuerliche Folgen k\u00f6nnen sich durch sogenannte missgl\u00fcckte Einbringungen ergeben.<\/p>\n\n\n\n Erkenntnis des VwGH<\/strong><\/p>\n\n\n\n In einem Erkenntnis hat sich der VwGH k\u00fcrzlich mit der Frage auseinandergesetzt, ob die Einbringung eines Einzelunternehmens mit rein t\u00e4tigkeitsbezogenen Leistungen m\u00f6glich ist. Er hob dabei eine Entscheidung des Bundesfinanzgerichtes (BFG) auf und f\u00fchrte aus, dass allein aus dem Umstand, dass der einbringende Unternehmer \u201eeinziger Leistungstr\u00e4ger\u201c ist, die Einbringungsf\u00e4higkeit eines Betriebes nicht verneint werden kann. Beratungsleistungen k\u00f6nnen nach der Verkehrsauffassung im Allgemeinen auch von anderen Personen in gleichartiger Weise erbracht werden.<\/p>\n\n\n\n Zudem merkte der VwGH an, dass das Zutreffen der Anwendungsvoraussetzungen f\u00fcr eine Einbringung nach dem Umgr\u00fcndungssteuergesetz ausschlie\u00dflich nach dessen Normen zu beurteilen ist. Nicht zu den Voraussetzungen einer Betriebseinbringung des Umgr\u00fcndungssteuergesetzes z\u00e4hlt, dass der Einbringende (Unternehmer) sich verpflichtet, der GmbH als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zur Verf\u00fcgung zu stehen oder bestimmte operative T\u00e4tigkeiten zu verrichten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die abgabenrechtliche Aufbewahrungspflicht betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich sieben Jahre. Sie gilt f\u00fcr alle Buchhaltungsunterlagen und Aufzeichnungen im Zusammenhang mit der Eink\u00fcnfteerzielung. Zweck der Aufbewahrungspflicht von Belegen und Aufzeichnungen ist es, der Abgabenbeh\u00f6rde die verl\u00e4ssliche Pr\u00fcfung der Richtigkeit von erkl\u00e4rten Ums\u00e4tzen und Eink\u00fcnften zu erm\u00f6glichen. F\u00fcr Steuerpflichtige, die B\u00fccher und Aufzeichnungen f\u00fchren, besteht nach der Bundesabgabenordnung (BAO) grunds\u00e4tzlich […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":4486,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":["post-4471","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n
der Steuerpflichtigen. Ohne jegliche Aufzeichnungen k\u00f6nnen diese auch nur schwer bek\u00e4mpft werden.<\/p>\n\n\n\n
Sollten die Unterlagen vors\u00e4tzlich nicht aufbewahrt worden sein, so handelt es sich um eine Finanzordnungswidrigkeit, welche eine Geldstrafe von bis zu EUR 5.000,00 nach sich ziehen kann.<\/p>\n\n\n\n